贷方余额说明已计提费用而没有实际支付的金额。税法规定，没有实际支付的金额不允许在税前扣除。所以，先区分是不是以前年度结余的金额。如果是，再判断是否已经在企业所得税汇算清缴时做过纳税调整。已做了纳税调整了，可以直接转入留存收益(未分配利润)。
如果是当年度计提的，则红字冲销计提分录即可。重点是判断是否需要交纳企业所得税，避免重复交纳或者漏缴。