自行研发要分为资本化与费用化两部分，资本化的部分虽然没有达到预定使用状态前的，也是资产的组成部分，且还是长期资产。按照基本准则与减值准则，理应计提简直准备。
但是，由于研发尚未成功，资本化部分的“资产”尚未完全符合基本准则有关“资产”的定义，为简化核算，完全可以将减值的部分直接分类为费用化就行了。
费用化的部分，本身就没有确认为资产，当然就不会考虑减值的问题。